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財稅代理
Fiscal Agent
我們公司沒有車輛，都是跟員工簽訂的私車公用協(xié)議，0元租金，是否存在稅務上的風險？
添加時間：2023-03-13
問題一：
我們公司沒有車輛，都是跟員工簽訂的私車公用協(xié)議，0元租金，是否存在稅務上的風險？
答復：
是的，0元租金不合理，存在報銷的車輛費用不得稅前扣除的稅務風險。
因為按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，只有企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，才允許稅前扣除。
參考：
（1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（2）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。
問題二：
我們公司沒有車輛，都是跟員工簽訂的私車公用協(xié)議，知道0元租金不合理，若是有租金的話，是不是需要取得自然人開具的租金發(fā)票才可以稅前扣除？
答復：
若是支付自然人的租金不超過500元的， 憑借收款憑證就可以稅前扣除。
若是支付自然人的租金超過500元的，憑借發(fā)票才可以稅前扣除。
注意：
收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。該憑證沒有規(guī)定標準的格式，但是所要求的信息必須要填寫完整，否則該收款憑證就是不符合規(guī)定的，無法進行稅前扣除。
參考：
1、根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號發(fā)布）第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”），對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。
2、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第五十條規(guī)定，增值稅起征點幅度如下：
（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。
（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
問題三：
我們公司沒有車輛，都是跟員工簽訂的私車公用協(xié)議，知道0元租金不合理，若是有租金的話，是不是還需要繳納租金的印花稅？
答復：
簽訂的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同，需要按照千分之一繳納印花稅。
問題四：
我們公司沒有車輛，都是跟員工簽訂的私車公用協(xié)議，知道0元租金不合理，若是有租金的話，是不是車輛發(fā)生的所有費用都可以在公司稅前扣除了？
答復：
不是的，只有用于公司經(jīng)營的車輛費用才可以稅前扣除，個人使用車輛的費用不得稅前扣除。因此，建立好用車制度非常重要。做好車輛使用記錄，分清個人消費還是企業(yè)費用。
另外還要注意：
與生產(chǎn)經(jīng)營相關的油費、保養(yǎng)費、過路費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。
但是車輛保險費、車船稅是與車輛所有權相關的費用，無論車輛是否公用，都需要購買保險、繳納車船稅，因此，不屬于與企業(yè)經(jīng)營相關的費用，不可以稅前扣除。這個建議大家及時跟當?shù)囟悇站肿龊脺贤ā?/span>
問題五：
我們公司沒有車輛，都是跟員工簽訂的私車公用協(xié)議，知道0元租金不合理，若是有租金的話，是不是需要代扣個人所得稅？
答復：
是的。企業(yè)向員工支付的租賃費用應按照個人所得稅法中的“財產(chǎn)租賃所得”稅目，適用20%稅率代扣代繳個人所得稅。
